Вексель – это ценная бумага. При операциях по займам заемщик выдает вексель заимодавцу и получает по нему деньги. По истечении срока, заимодавец предъявляет этот вексель к получению по нему долга. Разберемся какими проводками следует зарегистрировать .
Векселя бывают разных видов:
- Переводной – на векселе указано, кто именно должен оплатить сумму по ценной бумаге и в какой срок.
- Простой вексель – в нем указана только сумма и срок погашения долга.
При получении денежных средств делают проводку:
- Дебет Кредит 66 (67) .
Проценты, отраженные в векселе учитывают:
- по дебету 91.2 счета и кредиту 66 (67).
При отражении операций по выдаче векселя, его сумма учитывается в составе . Если вексель процентный или беспроцентный, в кредиторской задолженности отражается вся сумма по ценной бумаге. На протяжении действия договора займа, сумма задолженности в учете не меняется.
Проценты по займу, выданному по векселю, списываются на расходы ежемесячно. Для этого используют . Операция проводится записью Дебет 97 Кредит 66 (67) .
В налогообложении прибыли, в расходах можно признать только ту часть дисконта векселя, которая не превышает исчисленную, исходя из ставки рефинансирования. Проценты по векселю подлежат уплате в день погашения ценной бумаги.
Выдачу векселя нужно отразить по дебету счета 009. Когда он будет погашен, нужно будет сделать запись по кредиту.
Организация получает заем, обеспеченный векселем, в сумме 478 000 руб. В векселе сумма превышает номинал займа: 573 600 руб. Срок, на который выдан заем – 7 месяцев.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 009 | Выдан вексель заемщику | 478 000 | Бухгалтерская справка | |
| 76 | 66 | В кредиторской задолженности отражено обязательство по векселю в сумме займа | 478 000 | Договор займа
Бухгалтерская справка |
| 97 | 66 | Учтена сумма дисконта по векселю | 95 600 | Бухгалтерская справка |
Под вексельным кредитованием подразумевается соглашение между заемщиком и кредитором, касательно получения кредита с последующей выдачей векселя. Вексельный займ содержит в себе сведения о сроке полного погашения задолженности. Как правило, этот период ограничен, в сравнении со сроками традиционного кредитования.
На сегодняшний день, большинство предпринимателей малого и среднего бизнеса не могут воспользоваться банковскими кредитами, в силу сложной экономической ситуации в стране. Таким образом, для привлечения сторонних ресурсов, которые будут направлены на развитие бизнеса, используется вексельный займ.
Что такое вексель - его суть и особенности
Вексель - это разновидность ценной бумаги, которая выпускается предприятием. Данные ценные бумаги продаются иным предприятиям или физическим лицам, таким образом, компания-эмитент получает недостающие денежные средства.
Каждый из векселей имеет установленный период возврата. Другими словами, владелец векселя в заранее оговоренный момент требует возврата своих инвестированных денежных средств в обмен на ценную бумагу. Более того, вексель предусматривает выплату вознаграждения (комиссии по векселю).
Векселя подразделяются на такие виды:
- простой - документ содержит требование возместить указанную сумму средств в установленный период;
- переводной - содержит требование вернуть средства в пользу третьего лица.
Срок, на который осуществляется оформление и выдача векселя, варьируется в зависимости от договоренности между кредитором и заемщиком. Зачастую, он составляет от 3 месяцев до 1 года (среднесрочные ценные бумаги). Долгосрочные ценные бумаги выдаются сроком более чем на 1 года.
Особенности оформления вексельного займа
Актуальность вексельных займов обуславливается дефицитом живой денежной массы. Выдача вексельных кредитов может осуществляться:
- банковскими и другими кредитными учреждениями (при этом, процент кредитования по векселю значительно ниже, нежели по другому виду заимствования);
- юридическими и физическими лицами.
Поэтапная процедура оформления и выдачи вексельного займа банком:
- Банковское учреждение осуществляет выдачу векселя клиенту вместо наличных денежных средств.
- Компания, которая получила данный вексель, рассчитывается ценной бумагой с другим предприятием (например, за оплату приобретенного оборудования). Лицо, которое получает вексель, в дальнейшем именуется, как векселедержатель.
- Непосредственно в договоре заимствования прописывается срок, в момент наступления которого потребуется погасить задолженность в полном объеме. Одновременно с этим клиент, то есть заемщик, выполняет свою договорную ответственность и погашает кредитору ранее оговоренную сумму средств.
- После выплаты задолженности векселедержатель имеет полное право обратиться в банковское учреждение за оплатой векселя.
- Банк погашает векселедержателю стоимость ценной бумаги.
Преимущества вексельного заимствования
Среди основных преимуществ оформления вексельного займа следует выделить:
- возможность увеличения объемов закупки посредством снижения стоимости займа;
- получение права на возмещение НДС для предприятий в момент проведения финансовых расчетов;
- значительное снижение риска неплатежей, поскольку непосредственную ответственность за вексель несет банковское учреждение, которое его выкупает;
- прием векселя осуществляется в любом отделении банка. Более того, доступной является возможность упрощенного оформления займа;
- высокая ликвидность банковского векселя обеспечивает снижение процентной ставки по займу от поставщика, благодаря тому, что ценная бумага имеет свойство заменять наличные денежные средства в процессе взаиморасчетов;
- низкий процент кредитования в сравнении с традиционным денежным кредитом;
- возможность осуществлять максимально быстрые платежи без привлечения денежной массы, которая находится в производственном обороте.
Минусы вексельного кредитования для заемщика и кредитора
Существует ряд объективных причин, по которым применение вексельного коммерческого кредита, как финансового инструмента, допускается крайне редко. Изначально вексельное кредитование предполагает немалые финансовые потери со стороны заемщика, который теряет свои денежные средства не только за счет дисконта, но также и благодаря начисленным банковским процентам.
Для предприятия-кредитора выдача подобного вида кредита так же предполагает немалое количество негативных факторов. Главным среди них является возникновение рисковых ситуации, которые приводят к опротестованию векселей и больших сумм денежных средств, зарезервированных законным путем. Однако совсем отказываться от подобного вида кредитования не нужно, в особенности, если дело касается ситуации, когда вексельный элемент характеризуется высокой степенью активности.
Любое предприятие имеет полное право выполнить эмиссию векселей определенной стоимостью для дальнейшего осуществления ими расчетов или же для обращения в банковское учреждение и получения вексельного кредита.
В первой ситуации предприятие должно приобрести векселя установленного образца, заполнив их самостоятельным образом, с учетом особенностей компании. С помощью этих ценных бумаг организация может проводить расчеты за любые приобретения перед иными предприятиями. Соответственно, одно предприятие является заемщиком, а другое кредитором.
Во второй ситуации, компания, которая предполагает оформить вексельный кредит в банке, должна подготовить полный пакет документации и предоставить его на утверждение банку. Следовательно, банк принимает решение, касательно выдачи кредита, и сообщает об этом клиенту. Далее, все взаимоотношения развиваются по изложенной выше схеме.
Оформить вексельный кредит в банковском учреждении значительно проще, нежели обычный займ. В первую очередь это связано с тем, что финансовая организация практически не подвержена влиянию рисков и не передает свои личные денежные средства заемщику.
Оценка кредитоспособности клиента для оформления вексельного займа
В процессе рассмотрения банком заявки на оформление вексельного кредита, прежде всего, банковские специалисты изучают финансовое положение клиента, что, в свою очередь, характеризует его возможность своевременного погашения долга и уровень кредитоспособности.
Как правило, для оценки платежеспособности банки требуют предоставления следующей информации в форме анкетирования:
- наименование предприятия, юридический адрес;
- состав уполномоченных и руководящих лиц;
- список отдельно входящих филиалов/компаний (при условии наличия таковых);
- состав оборотных и основных фондов организации;
- перечень активных кредитов, их размер и наименование кредитной организации, в которой они были оформлены;
- описание оборудования, уровень его износа;
- наличие просроченных платежей, причины их возникновения;
- основная цель кредитования и т.п.
Кроме этого, предприятие должно предоставить:
- последний годовой финансовый отчет, баланс предприятия;
- производственно-хозяйственное планирование;
- страховые полисы тех организаций, которые являются застрахованными;
- устав, предопределяющий юридический статус предприятия.
Кроме вышеизложенных сведений, для качественной оценки кредитоспособности используется информация других банковских учреждений, сообщения в СМИ, а также услуги независимых аудиторских организаций. В перспективе в момент создания системы сбора и оповещения об организациях, которые допустили протесты по векселям, эти сведения станут основанием для отказа в выдаче вексельного займа, так как компании, допустившие векселя до протеста, как правило, не кредитуются.
Онкольный займ
Оформление онкольного кредита - это операция, подразумевающая выдачу банком займа под обеспечение векселями, которые уже имеются у клиента.
Основные признаки, отличающие онкольный кредит от иных видов вексельного заимствования:
- Не переуступается банку право собственности на векселя. Ценные бумаги только закладываются в кредитном учреждении на установленный срок с дальнейшим их выкупом. При условии невыполнения заемщиком перед банком своих обязанностей, происходит потеря прав на вексель, который был предоставлен под залог.
- Займ предоставляется исключительно на часть номинальной суммы заложенных векселей (примерно 60-80%).
Следовательно, онкольный кредит является разновидностью вексельного кредитования.
Итоговый результат применения вексельной системы заимствования выражается в увеличении объемов сбыта, значительном росте чистого дохода предприятия, улучшения показателя платежеспособности, а также общего финансового положения компании. Современная банковская система ориентирована на корпоративных клиентов, и поэтому предлагает наиболее привлекательные условия вексельного кредитования - надежность, стабильность и максимально упрощенную процедуру оформления кредитного продукта.
Бланк документа «Примерная форма договора займа » относится к рубрике «Договор займа, расписка о займе». Сохраните ссылку на документ в социальных сетях или скачайте его себе на компьютер.
Договор займа
(с выдачей векселя в обеспечение займа)
г. ______________________________ "__" ___________ 200_ г.
Именуемый в дальнейшем "Заемщик", в лице
(наименование юридического лица)
(должность, Ф.И.О. уполномоченного лица)
действующего на основании _________________________________________________________________________,
(правоустанавливающий документ)
с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. Заимодавец предоставляет Заемщику в качестве займа денежные средства в размере ________________
сумма цифрами
(_________________________________________________________) рублей, далее именуемые "Сумма займа".
и прописью)
1.2. На сумму займа начисляются проценты по ставке _____________ годовых. Сумма начисленных за
пользование займом процентов уплачивается Заемщиком одновременно с возвратом суммы займа.
1.3. Заем предоставляется путем перечисления суммы займа на счет Заемщика.
1.4. В обеспечение займа Заемщик передает Заимодавцу собственный вексель сроком платежа
"__" _____________ 200___г., номиналом ________ (__________________________) рублей, удостоверяющий
факт получения займа, что соответствует сумме займа, увеличенной на сумму процентов, исчисленных за
весь срок пользования предоставленным займом.
1.5. Передача векселя оформляется актом приема-передачи, являющимся неотъемлемой частью настоящего
Договора.
1.6. С момента передачи Заемщиком Займодавцу векселя отношения сторон регулируются вексельным
законодательством РФ.
2. Срок договора
2.1. Настоящий договор вступает в силу со дня перечисления суммы займа на расчетный счет Заемщика.
2.2. Заемщик возвращает сумму займа и проценты за пользование займом Заимодавцу при предъявлении
последним к платежу векселя, выданного в соответствие с п. 1.5 настоящего Договора, но не ранее
срока платежа, указанного в векселе.
2.3. В случае оплаты Заемщиком векселя, выданного в соответствии с п. 1.5 настоящего Договора,
третьим лицам, которые в соответствии с действующим законодательством имеют право на получение
платежа по векселю, обязательство Заемщика по возврату займа и процентов за пользование займом
считается исполненным.
3. Права и обязанности сторон по договору
3.1. Заемщик обязан передать вексель, указанный в п. 1.5 настоящего Договора, Заимодавцу в течение
____ (_______________) рабочих дней с момента перечисления Заимодавцем суммы займа на расчетный
счет Заемщика.
3.2. Прием-передача векселя осуществляется на основании Акта приема-передачи, подписываемого
уполномоченными представителями Сторон. Местом передачи Векселя Векселедателем Векселедержателю
является __________________________________________________________________________________________.
(точное наименование населенного пункта, адрес)
Срок передачи векселя: не позднее, чем "__" _________________________ 200___ г.
3.3. Заемщик гарантирует, что вексель, указанный в п. 1.5 настоящего договора, нигде не заложен, в
споре и под арестом не состоит.
4. Ответственность
4.1. За нарушение срока передачи векселя, установленного в п. 3.1 настоящего договора, Заемщик
обязан уплатить Заимодавцу неустойку в размере ___________________ процента от стоимости векселя,
указанной в п. 1.5 настоящего Договора, за каждый день просрочки.
4.2. В случае предъявления Заимодавцем векселя к оплате и его неоплаты Заемщик обязан возместить
Заимодавцу проценты за пользование чужими денежными средствами и убытки, причиненные таким
нарушением, в порядке и размерах, установленных законодательством РФ.
5. Прочие условия
5.1. Договор может быть расторгнут по обоюдному согласию сторон.
5.2. Все споры между сторонами рассматриваются в соответствии с действующим законодательством, с
соблюдением досудебного (претензионного) порядка, при недостижении согласия спор передается на
рассмотрение в Арбитражный суд г. _________________________________________________________________.
(местонахождение арбитражного суда)
5.3. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному
для каждой из сторон.
5.4. Приложения к Договору:
Приложение 1 - акт приема-передачи векселя.
5. Реквизиты сторон:
Заимодавец Заемщик
____________________________________ ____________________________________
____________________________________ ____________________________________
____________________________________ ____________________________________
____________________________________ ____________________________________
(Заимодавец) (Заемщик)
Акт приема-передачи векселя
к договору займа
(с выдачей векселя в обеспечение займа)
г. ______________________________ "__"___________ 200__ г.
(наименование населенного пункта)
Именуемый в дальнейшем "Заемщик", в лице
(наименование юридического лица)
___________________________________________________________________________________________________,
действующего на основании _________________________________________________________________________,
(правоустанавливающий документ)
с одной стороны, и ________________________________________________________________________________,
(наименование юридического лица)
именуемое в дальнейшем "Заимодавец", в лице _______________________________________________________,
(должность, Ф.И.О, уполномоченного лица)
действующего на основании _________________________________________________________________________,
(правоустанавливающий документ)
с другой стороны, составили настоящий Акт о том, что:
1. Заемщик передает Заимодавцу в качестве удостоверения получения займа по Договору займа с выдачей
векселя N _____от "__" _____________ 200_ г., а Заимодавец принимает вексель _______________________
эмитент векселя
серии _______ N _________ номинальной стоимостью _____________ (____________________________)
рублей, сроком платежа "__"________________ 200_ г., составленный "__"_____________ 200_ г.
2. Настоящий Акт составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.
3. Реквизиты и подписи сторон:
Заемщик Займодавец
____________________________________ ____________________________________
____________________________________ ____________________________________
____________________________________ ____________________________________
____________________________________ ____________________________________
Вексель передал ____________________ Вексель принял _____________________
(__________________________________) (__________________________________)
должность, Ф.И.О. уполномоченного должность, Ф.И.О. уполномоченного
представителя Заемщика представителя Займодавца
Посмотреть документ в галерее:
-
Не секрет, что офисный труд негативно сказывается и на физическом, и на психическом состоянии работника. Фактов, подтверждающих и то и то, существует довольно много.
1. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага (ст. 128 ГК РФ). По договору займа могут быть переданы деньги и другие вещи, определенные родовыми признаками.
Ценные бумаги относятся к вещам и определяются родовым признаком с деньгами. Вексель относится к ценным бумагам. Статьей 143 ГК РФ определено, что ценными бумагами являются: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. ГК РФ не указывает, должен ли это быть собственный вексель или вексель третьей организации. Главное, чтобы отношения сторон по векселю не противоречили законодательству о переводном и простом векселе. Отсюда можно сделать вывод, что по договору займа заимодавец может передать заемщику вексель как третьей организации, так и собственный.
Вопрос о том, какие векселя могут считаться вещами такого же рода и качества, законодательно не урегулирован.
Таким образом, векселя являются вещами, определенными родовыми признаками, и, следовательно, договор займа векселей теоретически возможен.
Однако такой договор будет правомерным при одновременном соблюдении следующих условий:
предметом указанного договора может являться передача одной стороной (заимодавцем) другой стороне (заемщику) определенного рода векселей, а заемщик в соответствии с предметом указанного договора обязуется возвратить заимодавцу равное количество векселей такого же рода и качества;
предметом договора может быть передача только нескольких (а не одного) векселей;
в связи с тем что законодательством не установлено, какие векселя могут считаться вещами такого же рода и качества, сторонам договора следует определить это непосредственно в договоре.
Из изложенного следует, что осуществление возврата по договору вексельного займа денег либо погашение встречных обязательств невозможны исходя из самого определения договора займа. Предметом договора вексельного займа либо договора купли-продажи ценной бумаги не может являться собственный вексель векселедателя, так как для него согласно ст. 815 ГК РФ вексель является не имуществом (вещью, ценной бумагой), а документом, удостоверяющим ничем не обусловленное обязательство выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
В отношениях между векселедателем и первым векселедержателем, связанных с выдачей векселя, вексель нельзя рассматривать как объект, имеющий вещную природу. К сделкам, лежащим в основании выдачи векселей, положения о купле-продаже ценных бумаг (векселей) не применяются. При выдаче (составлении и вручении) векселя происходит не передача вещи и не уступка имущественных прав, удостоверенных документом, а установление вексельного обязательства, определяются его субъектный состав и существо.
2. Согласно ст. 815 ГК РФ выдача в соответствии с соглашением сторон заемщиком векселя является удостоверением по обязательству векселедателя либо иного указанного в векселе плательщика выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные средства. В рассматриваемой ситуации вексель выдан заимодавцем, а не заемщиком, поэтому речь идет о договоре займа вещи - ценной бумаги.
В целях исчисления налога на прибыль денежные средства или иное имущество, переданное по договору займа, а также средства, направленные в его погашение, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 12 ст. 270 НК РФ). Таким образом, для организации С расходы в виде погашения обязательств по договору займа не учитываются в целях исчисления налога на прибыль.
Если договором займа предусмотрено начисление процентов, то эти проценты относятся организацией в состав внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Если вексель будет передан организации С по договору купли-продажи, то речь идет о договоре купли-продажи ценной бумаги, т.е. финансовых вложениях. Согласно п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). В соответствии со ст. ст. 488 и 489 ГК РФ договор купли-продажи может предусматривать оплату товара в кредит или в рассрочку.
Реализация на территории Российской Федерации ценных бумаг не подлежит обложению НДС, поэтому вычет НДС в данном случае невозможен из-за отсутствия самого налога (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Средства, направленные организацией на погашение стоимости векселя по договору купли-продажи (финансовые вложения не являются предметом деятельности организации), при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ (расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены (в том числе расходы, произведенные за пределами Российской Федерации и подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством иностранного государства), экономически оправданны, их оценка выражена в денежной форме, и расходы совершены с целью получения дохода) относятся в состав других расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
3. Срок возврата предмета договора займа, как и срок отсрочки (рассрочки) платежа, гражданским законодательством не ограничен. Налоговое законодательство не устанавливает никаких особенностей налогообложения в зависимости от этих сроков.
Обобщая изложенное, можно сделать следующие основные выводы:
рассматриваемые договоры с точки зрения гражданского и налогового законодательства являются правомерными и равноправными;
договор вексельного займа на практике трудно реализуется и не имеет преимуществ перед договором купли-продажи векселя с отсрочкой (рассрочкой) платежа, в связи с чем его использование в хозяйственной практике не получило сколько-нибудь широкого распространения.
С.Ефремова
АКГ "Баланс плюс"
Подписано в печать
05.10.2005
"Финансовая газета", 2005, N 40
Вид финансирования корпоративных клиентов банками, при котором инструментом для расчетов выступает банковский вексель.
Актуальность вексельных займов обуславливается дефицитом живой денежной массы.
При таком виде заимствования кредитная организация не зачисляет на счет клиенту сумму кредита, а выдает ему вексель на сопоставимую сумму. Процентная ставка при таком финансировании обусловлена, прежде всего, сроком обращения векселя. Процент выплат уменьшается при досрочном погашении. Помимо кредитных учреждений вексельные займы могут выдавать как юридические, так и физические лица.
Этапы вексельного кредитования
Вексельное кредитование состоит из следующих основных этапов:- обращение организации в кредитное учреждение с соответствующей заявкой;
- подготовка пакета документов для оформления кредита, одобрение кредитной сделки для покупки векселя;
- оплата при помощи векселя полученных товаров от контрагента;
- после реализации товара погашение суммы кредита и начисленных процентов;
- получившие вексель поставщики могут либо передать вексель в следующие руки либо обналичить его в банке.
Преимущества вексельного кредитования
К числу ключевых положительных особенностей такого рода финансирования относятся:- процентная ставка по кредиту существенно ниже, чем у обычного кредита;
- возможность досрочного погашения ценной бумаги в кредитной организации;
- надежная и понятная форма расчетов с партнерами по бизнесу при проведении торговых операций;
- возможность продления при договоренности сторон;
- возможность оформить кредит в банке под залог ценной бумаги;
- снижение документооборота, так как погашение оформляется посредством передаточной надписи;
- ускорение расчетов между организациями, что, в свою очередь, стимулирует непрерывность работы поставщика;
- возможность работы без предоплаты;
- возможность взять отсрочку по платежам, а также отсутствие риска у продавца кредитной продукции, так как ответственность перед ним будет нести не заемщик, а кредитная организация.
Вексельное кредитование в РФ
В России вексельное финансирование для кредитных организаций чревато определенными рисками, прежде всего это риск ликвидности и кредитный риск. Для того чтобы минимизировать риски кредитная организация предъявляет к потенциальному заемщику ряд требований, проводит детальный финансовый анализ и оценивает степень его надежности. Кроме этого, заемщик должен оформить в залог свое имущество и обладать отличной кредитной историей.Как правило, в России вексельный займ выдается в рублях, реже — в евро и долларах. Срок погашения — до одного года. Процентная ставка по такому кредиту относительно низкая, так как кредитная организация не расходует личные средства.
Обобщенный результат использования вексельной схемы кредитования выражается в росте объемов сбыта, существенном увеличении чистого дохода компании, повышении показателя платежеспособности. Банки, ориентированные на работу с корпоративными клиентами, предлагают максимально выгодные условия вексельного заимствования — надежность, стабильность и предельно упрощенный механизм выдачи этого кредитного продукта.
